Der Pauschalbetrag ist bequem. Wer ihn nutzt, kann jedoch weder den Steuerfreibetrag für eine unterhaltsberechtigte Ehefrau noch den Kinderfreibetrag geltend machen. Außerdem kann sich daraus eine höhere Bemessungsgrundlage für Versicherungsbeiträge ergeben.
Herr Richard Zámečník ist seit zwei Jahren als Schlosser selbstständig tätig. Im ersten Jahr seiner Selbstständigkeit hat er sich mit Werkzeug ausgestattet, seine Werkstatt eingerichtet und Werbung betrieben. Er hat alle Einnahmen und Ausgaben erfasst und festgestellt, dass sein Unternehmen bisher wenig Gewinn abgeworfen hat – er verzeichnete einen Verlust von 105.000 Kronen.
Das Jahr 2015 verlief für ihn optimistischer. Er erhielt mehrere lukrative Aufträge, und seine Gesamteinnahmen beliefen sich auf 980.000 Kronen. Nun steht er vor der Entscheidung, weiterhin die tatsächlichen Ausgaben anzusetzen oder die Ausgaben pauschal mit 80 % zu berücksichtigen.
Neben den reinen Einnahmen und Ausgaben spielen bei der Berechnung auch folgende Faktoren eine Rolle:
- Richard ist verheiratet, seine Frau befindet sich in Elternzeit mit dem jüngeren Kind Robert, der am 30. November 2015 geboren wurde. Der ältere Sohn Radim ist drei Jahre alt und besucht noch keinen Kindergarten.
- Die Familie wohnt in einem Haus, in dem Richard auch seine Werkstatt hat.
- Sie haben das Haus über eine Hypothek finanziert; im Jahr 2015 zahlte Richard 80.000 Kronen an Zinsen und verfügt über eine entsprechende Bestätigung der Bank.
- Richard hat zudem eine Lebensversicherung, für die er jährlich 12.000 Kronen zahlt, sowie eine freiwillige Altersvorsorge mit jährlichen Zahlungen von 24.000 Kronen.
- Aus erster Ehe hat Richard einen Sohn, Rudolf, der bei seiner Mutter lebt. Für ihn zahlt Richard monatlich 3.000 Kronen Unterhalt.
Möglichkeit 1 – Richard bleibt bei den tatsächlichen Ausgaben
Bei den Einnahmen ist sich Richard sicher, aber es ist notwendig, alle nachweisbaren Ausgaben zu ordnen. Ihre Gesamthöhe beträgt 294.000 Kronen:
ENERGIE IN DER WERKSTATT: Die Werkstatt hat einen eigenen Stromzähler. Daher ist es kein Problem, die Ausgaben anzugeben. Richard zahlt 2.000 Kronen pro Monat.
WASSER- UND ABWASSERGEBÜHREN: In der Gemeinde, in der die Familie wohnt, zahlt man 1.000 Kronen pro Person und Jahr für Wasser- und Abwassergebühren. Unternehmer zahlen zusätzlich 10.000 Kronen pro Jahr. Diese 10.000 Kronen kann Richard als Betriebsausgabe geltend machen.
INTERNET: Die Arbeit mit dem Internet ist für Richard nicht die Grundlage seines Unternehmens, er recherchiert jedoch einige Dinge online. Für den Anschluss zahlt er 500 Kronen pro Monat. Da das Verhältnis von privater zu geschäftlicher Nutzung tatsächlich 90:10 beträgt, hat er beschlossen, die Sache nicht zu verkomplizieren und diese Ausgabe nicht anzugeben.
Wenn Sie die Steuer mit 13.800 Kronen berechnen und der Steuerfreibetrag für den Steuerpflichtigen 24.840 Kronen beträgt, bedeutet das nicht, dass der Staat Ihnen Geld auszahlt. In diesem Fall beträgt die Steuer null.
TELEFON: Richard muss erreichbar sein und weiß, dass es bei seinen Kunden gut ankommt, wenn er sie selbst kontaktiert und nicht nur zurückruft. Deshalb hat er einen Tarif mit unbegrenzten Anrufen für 750 Kronen abgeschlossen. Da er das Telefon auch privat nutzt, hat er beschlossen, anteilig nach der geschäftlichen Nutzung 500 Kronen pro Monat als Betriebsausgabe geltend zu machen.
AUTO: Richard besitzt ein Auto, das er sowohl geschäftlich als auch privat nutzt. Die Ausgaben für den Autobetrieb würde er pauschal geltend machen – 4.000 Kronen pro Monat (Details auf Seite 10). Damit er dies tun kann, muss er Kfz-Steuer zahlen. In seinem Fall beträgt diese 3.000 Kronen.
MATERIAL UND KLEINWERKZEUG: Für sämtliches Material, das er für seine Arbeit benötigt, hat Richard Nachweise – Quittungen oder Rechnungen von Lieferfirmen. Insgesamt belaufen sich diese auf 203.000 Kronen.
AUSGABEN, DIE NICHT IN DIE STEUERBERECHNUNG EINFLIEßEN: Gezahlte Kranken- und Sozialversicherungsbeiträge, da es sich nicht um Betriebsausgaben handelt.
VERLUST: Richard kann den Verlust aus den Vorjahren geltend machen (bis zu 5 Jahre rückwirkend) in Höhe von 105.000 Kronen.
Dann summiert Richard die ABZIEHBAREN POSTEN, insgesamt ergibt das 104.000 Kronen:
- Geld, das für ein Wohnungsdarlehen gezahlt wurde: 80.000
- Lebensversicherung (Vertrag bis zum Alter von 60 Jahren abgeschlossen): 12.000
- Zusätzliche Altersvorsorge (früher Pensionszusatzversicherung) – Richard zahlt 24.000 Kronen pro Jahr; auf die ersten 12.000 Kronen erhält er den staatlichen Zuschuss, die weiteren 12.000 Kronen kann er steuerlich geltend machen. Nach Abzug aller Ausgaben, Verluste und abziehbaren Posten ergibt sich für Richard eine Bemessungsgrundlage von 477.000 Kronen, woraus er eine Steuer von 71.550 Kronen berechnet.
Steuervorteile:
Bei der Anwendung der tatsächlichen Ausgaben kann Richard neben dem Steuerfreibetrag für den Steuerpflichtigen (= für sich selbst) auch den Freibetrag für die unterhaltsberechtigte Ehefrau (die im Jahr 2015 nicht mehr als 68.000 Kronen verdient hat) und das Kinderfreibetragsrecht in folgender Höhe nutzen: Der viermonatige Robert wird als „zweites Kind“ angegeben, und zwar für die Monate November (Geburtsmonat) und Dezember. Grundsätzlich gilt zwar, dass der Freibetrag für die Monate genutzt werden kann, in denen man das Kind unterhalten hat, es gibt jedoch die Ausnahme, dass auch der Geburtsmonat des Kindes berücksichtigt werden darf (2 × 1.317 = 2.634). Der dreijährige Radim würde in der Steuererklärung als „erstes Kind“ aufgeführt – für ihn wird der Freibetrag für das gesamte Jahr (12 Monate) angewendet. Richard überlegte, dass der Gesamtabzug höher wäre, wenn er ihn als „zweites Kind“ angeben würde. Das ist jedoch nicht möglich – wenn im Laufe des Jahres ein Kind geboren wird, muss der höhere Freibetrag genau für dieses Kind geltend gemacht werden (12 × 1.117 = 13.404). Der achtjährige Rudolf – für diesen Sohn zahlt er Unterhalt, was sich steuerlich jedoch nicht auswirkt. Er kann für ihn weder den Kinderfreibetrag noch eine sonstige steuerliche Vergünstigung für Kinder geltend machen, da sie nicht im selben Haushalt leben.
Der Steuerbonus kann nur erhalten werden, wenn man durch den Kinderfreibetrag ins Minus rutscht.
Zusammenfassung – Tatsächliche Ausgaben
| Einnahmen | 980 000 Kč |
| Tatsächliche Ausgaben | – 294 000 Kč |
| Verlust aus Vorjahren | – 105 000 Kč |
| Abzug für Hypothek, Versicherung und Altersvorsorge | – 104 000 Kč |
| Steuerbemessungsgrundlage nach Abzügen | 477 000 Kč |
| Berechnete Steuer | 71 550 Kč |
| Steuerfreibeträge / Abzüge | |
| Steuerpflichtiger (Richard) | 24 840 Kč |
| unterhaltsberechtigte Ehefrau | 24 840 Kč |
| 1. Kind (12 Monate) | 13 404 Kč |
| 2. Kind (2 Monate) | 2 634 Kč |
| Gesamtsteuer | 5 832 Kč |
| Krankenversicherung | 46 305 Kč |
| Sozialversicherung | 100 156 Kč |
Möglichkeit 2 – Richard wechselt zu pauschalen Ausgaben
Als Handwerker kann Richard 80 % seiner Einnahmen als Ausgaben pauschal geltend machen. Wenn er dies tut, kann er jedoch weder den Freibetrag für die unterhaltsberechtigte Ehefrau noch das Kinderfreibetragsrecht nutzen.
Zusammenfassung – Pauschalbetrag
| Einnahmen | 980 000 Kč |
| Ausgaben 80 % | – 784 000Kč |
| Gesamte Bemessungsgrundlage | 196 000 Kč |
| Bemessungsgrundlage nach Abzug für Hypothek, Versicherung und Altersvorsorge | 92 000 Kč |
| Berechnete Steuer | 13 800 Kč |
| Steuerfreibetrag für den Steuerpflichtigen (Richard) | 24 840 Kč |
| Gesamtsteuer | 0 Kč |
| Krankenversicherung (gesetzliches Minimum) | 21 555 Kč |
| Sozialversicherung | 28 616 Kč |
Gesamtzusammenfassung
Auch wenn er die Freibeträge für Ehefrau und Kinder nicht nutzt, ist für Richard die pauschale Ausgabe vorteilhafter. Richard muss prüfen, ob er für das Vorjahr eine nachträgliche Steuererklärung einreichen sollte. Dabei werden eventuell unbezahlte Forderungen und Verbindlichkeiten nachversteuert. Da Richard zum Ende des Jahres 2014 alle Rechnungen bezahlt hatte und ihm niemand für seine Arbeit Geld schuldete, muss er keine nachträgliche Steuererklärung einreichen.
Außerdem wird er bei Anwendung des Pauschalbetrags eine deutlich niedrigere Bemessungsgrundlage haben und daher wesentlich weniger Sozial- und Krankenversicherungsbeiträge zahlen. Bei der Krankenversicherung würde der Unterschied mehr als 24.000 Kronen betragen, bei der Sozialversicherung über 70.000 Kronen.