Použít paušál, nebo skutečné výdaje?

Paušál je pohodlný. Ti, kdo ho využívají, však nemohou odečítat slevu na vyživovanou manželku ani zvýhodnění na děti. Navíc mohou mít vysoký základ pro pojistné.

Paušál je pohodlný. Ti, kdo ho využívají, však nemohou odečítat slevu na vyživovanou manželku ani zvýhodnění na děti. Navíc mohou mít vysoký základ pro pojistné.

Pan Richard Zámečník podniká druhým rokem jako zámečník. V prvním roce podnikání se vybavoval nářadím, zařizoval si dílnu, řešil reklamu. Evidoval všechny příjmy a výdaje, a když na konci všechno sečetl, zjistil, že podnikání mu zatím moc nevyneslo – byl ve ztrátě 105 000 korun.

Rok 2015 byl pro něho optimističtější. Získal několik slušných zakázek a jeho celkové příjmy dosáhly 980 000 korun. Nyní stojí před rozhodnutím, jestli dál pracovat se skutečnými výdaji, nebo výdaje uplatnit paušálem 80 %.

Kromě samotných příjmů a výdajů hrají ve výpočtu roli i následující skutečnosti:

  • Richard je ženatý, manželka je na rodičovské s mladším dítětem Robertem, který se narodil 30. listopadu 2015. Staršímu Radimovi jsou 3 roky a nechodí do školky.
  • Rodina bydlí v domě, u kterého má Richard dílnu. Dům si pořídili na hypotéku, Richard za-
  • platil v roce 2015 na úrocích 80 000 korun a má o tom potvrzení z banky.
  • Richard má životní pojištění (platí 12 000 korun za rok) a doplňkové penzijní spoření (platí 24 000 korun za rok).
  • Z prvního manželství má Richard syna Rudolfa, svěřeného do péče matce. Richard na
  • něj platí alimenty 3 000 korun měsíčně.

Možnost prvá – Richard zůstane u skutečných výdajů

V příjmech má Richard jasno, je ale potřeba uspořádat všechny doložitelné výdaje. Jejich celková výše je 294 000 korun:

ENERGIE V DÍLNĚ: Dílna má vlastní elektroměr, není tedy problém výdaje uvést, Richard platí 2 000 korun měsíčně.

VODNÉ, STOČNÉ: V obci, kde rodina žije, se platí tisícovka za vodné a stočné za rok na osobu. Podnikatelé platí 10 000 za rok navíc. Těchton10 000 si může Richard uplatnit jako výdaj z podnikání.

INTERNET: Práce s internetem není pro Richarda základem pro jeho podnikání, některé věci však na síti dohledává. Za připojení platí 500 korun měsíčně. Vzhledem k tomu, že poměr domácího a služebního využití je reálně 90:10, rozhodl se, že nebude situaci komplikovat a tento výdaj nebude uvádět.

Když vypočtete daň 13 800 a sleva na poplatníka je 24 840, neznamená to, že vám stát bude nějaké peníze vyplácet. Daň bude v takovém případě nula.

TELEFON: Richard musí být dostupný a ví, že na jeho zákazníky působí dobře, když je sám kontaktuje a „neprozvání“.  Pořídil si proto tarif s neomezeným voláním za 750 korun. Protože jej využívá i k soukromým účelům, rozhodl se, že bude podle míry využití pro podnikání jako výdaj uplatňovat poměrnou část – 500 korun měsíčně.

AUTO: Richard má auto, které používá ke svému podnikání i soukromě. Výdaje za provoz auta by uplatňoval paušálně – 4 000 Kč za měsíc (podrobnosti na straně 10). Aby tak mohl činit, musí platit silniční daň. V jeho případě je to 3 000 Kč.

MATERIÁL A DROBNÉ NÁŘADÍ: Na veškerý materiál, který potřebuje ke své práci, má Richard doklady – účtenky nebo faktury od dodavatelských firem. Celkem za 203 000 korun.

VÝDAJE, KTERÉ DO DANÍ NEVSTOUPÍ: Zaplacené zdravotní a sociální pojištění, což nejsou výdaje z podnikání.

ZTRÁTA: Richard může uplatnit ztrátu z minulých období (bylo by to možné až 5 let dozadu) 105 000 korun.

Pak si Richard sečte ODEČITATELNÉ POLOŽKY, celkem to je 104 000 korun:

  • peníze zaplacené za úvěr na bydlení: 80 000
  • životní pojištění (smlouva uzavřená do 60 let věku) 12 000
  • doplňkové penzijní spoření (dříve penzijní připojištění) – Richard platí 24 000 korun za rok, k prvním 12 tisícům dostává státní příspěvek, dalších 12 000 může uplatnit v daních. Po odečtení všech výdajů, ztráty a odečitatelných položek vyjde Richardovi daňový základ 477 000 korun, z něho vypočte daň 71 550 korun.

DAŇOVÁ ZVÝHODNĚNÍ:
Při uplatnění skutečných výdajů může Richard využít kromě slevy na poplatníka (= sám na sebe) i slevu na vyživovanou manželku (která si v roce 2015 nevydělala víc než 68 000 korun) a daňového zvýhodnění na děti v této výši: Čtyřměsíční Robert bude uveden jako „druhé dítě“, a to za měsíce listopad (měsíc narození) a prosinec. Obecně sice platí, že zvýhodnění lze využít za měsíce, na jejichž počátku člověk dítě vyživoval, platí však výjimka, že lze uplatnit i měsíc narození dítěte (2 x 1 317 = 2 634). Tříletý Radim by byl v přiznání uveden jako „první“ dítě – uplatní se za něj odpočet za celý rok (12 měsíců). Otce napadlo, že kdyby ho uvedl jako dítě „druhé“, byl by celkový odpočet vyšší. To ale není možné – když se v průběhu roku narodí dítě, musí být vyšší zvýhodnění uplatněno právě na ně. (12 x 1 117 = 13 404). Osmiletý Rudolf – na syna platí alimenty, to se ale v daních nijak neprojeví. Nemůže si na něho ani uplatnit daňové zvýhodnění na dítě, protože nežijí v jedné domácnosti.

Daňový bonus lze získat jen v případě, že se člověk dostane do minusu vlivem slevy na děti.

SHRNUTÍ – Skutečné výdaje

Příjmy980 000 Kč
Výdaje skutečné– 294 000 Kč
Ztráta z minulých období– 105 000 Kč
Snížení za hypotéku, pojistku a penz. spoření– 104 000 Kč
Základ daně po odpočtech477 000 Kč
Vypočtená daň71 550 Kč
Slevy
poplatník (Richard)24 840 Kč
vyživovaná manželka24 840 Kč
1. dítě (12 měsíců)13 404 Kč
2. dítě (2 měsíce)2 634 Kč
Celkem daň5 832 Kč
Zdravotní pojištění46 305 Kč
Sociální pojištění100 156 Kč

Možnost druhá – Richard přejde na paušální výdaje

Jako řemeslník si může Richard uplatnit výdaj 80 % z příjmů. Když tak učiní, nebude ale moci využít slev na vyživovanou manželku ani zvýhodnění na děti.

SHRNUTÍ – Paušál

Příjmy980 000 Kč
Výdaje 80 %– 784 000Kč
Celkem základ196 000 Kč
Základ po snížení za hypotéku, pojistku a penz. spoření92 000 Kč
Vypočtená daň13 800 Kč
Sleva na poplatníka (Richard)24 840 Kč
Celkem daň0
Zdr. pojištění (povinné minimum)21 555
Sociální pojištění28 616

Celkové shrnutí

I když nevyužije slev na manželku a děti, je pro Richarda paušální výdaj výhodnější. Richard musí zkontrolovat, zda by neměl podat dodatečné daňové přiznání za předchozí rok. V něm se dodaňují případné neuhrazené pohledávky a závazky. Richard měl ke konci roku 2014 všechny faktury zaplacené a nikdo mu ani za jeho práci nedlužil, nemusí dodatečné daňové přiznání podávat.

Navíc, když využije paušál, bude mít výrazně nižší daňový základ, a tudíž zaplatí opravdu o hodně méně na sociálním a zdravotním pojištění. U zdravotního pojištění by rozdíl dělal víc než 24 tisíc korun, u sociálního přes 70 tisíc.

Mohlo by vás zajímat

V českých médiích často rezonuje zpráva, že největší legislativní změnou roku 2024 je tzv. konsolidační balíček.[1] Není to však tak zcela…

Musíte si vyplnit sami daňové přiznání? Bez obav, provedeme vás čtyřmi stranami formuláře řádek po řádku.

Více než tři čtvrtiny rodin v Česku vlastní nějakou nemovitost, a tak se jich týká placení daně. Víte, že zaplatíte…

Informace pro spotřebitele

Česká advokátní komora byla pověřena Ministerstvem průmyslu a obchodu ČR mimosoudním řešením spotřebitelských sporů pro oblast sporů mezi advokátem a spotřebitelem ze smluv o poskytování právních služeb ( na základě zákona č. 634/1992 Sb., o ochraně spotřebitele).

Internetová stránka České advokátní komory je www.cak.cz