2024 bringt viele rechtliche Entwicklungen mit sich – welche sind das?

Maschinelle Übersetzung

In den tschechischen Medien wird oft berichtet, dass die größte Gesetzesänderung im Jahr 2024 das sogenannte Konsolidierungspaket ist.[1] Dies ist jedoch nicht ganz richtig, denn es gibt noch viele andere Neuerungen, die nicht zu übersehen sind.

1. Nachrichten zur Beschäftigung

Geringfügige Änderungen am Arbeitsgesetzbuch sind bereits am 1. Oktober 2023 in Kraft getreten. Mehr dazu lesen Sie hier: https://www.hast-ak.com/pracovni-pravo/zmeny-v-pracovnim-pravu-platne-od-01-10-2023/

1.1. Urlaub der Arbeitnehmer, die auf der Grundlage von Vereinbarungen arbeiten (VZÄ und VZÄ)

Ab dem 01.01.2024 werden jedoch weitere Änderungen hinzukommen, insbesondere im Zusammenhang mit Vereinbarungen außerhalb des Arbeitsverhältnisses.[2] Das Arbeitsgesetzbuch führt den Anspruch auf bezahlten Urlaub für Arbeitnehmer im Rahmen einer Arbeitsleistungsvereinbarung (WPA) und einer Tätigkeitsleistungsvereinbarung (APA) ein. Solange das Arbeitsverhältnis ununterbrochen mindestens vier Wochen dauert und mindestens 80 Stunden gearbeitet werden, haben diese Arbeitnehmer Anspruch auf Urlaubsgeld wie reguläre Arbeitnehmer.

1.2. Mindest- und Durchschnittslohn

Der Mindestlohn wird auf 18.900 CZK erhöht.

Die allgemeine Bemessungsgrundlage wurde durch den Regierungserlass[3] auf 40.638 CZK und der Umrechnungskoeffizient auf 1,0819 festgelegt. Der Durchschnittslohn für 2024 beträgt somit 43.967 CZK.

1.3. Zulage für Mahlzeiten

Ab dem 01.01.2024 werden die Arbeitgeberbeiträge für die Verpflegung der Arbeitnehmer vereinheitlicht. Der Begriff “Essenszuschuss” umfasst nun sowohl Essensmarken als auch am Arbeitsplatz bereitgestellte Mahlzeiten sowie eine Essensmarkenpauschale. Es handelt sich um einen Teil des Einkommens eines Arbeitnehmers, der von der Steuer befreit ist, wenn er während der Schicht mindestens 3 Stunden gearbeitet hat und keinen Anspruch auf Essenszuschuss im Rahmen der Reisekostenvergütung hatte.

Die Steuerbefreiung für Arbeitnehmer ist auf 70 % des Höchstbetrags der Verpflegungspauschale begrenzt, die der Arbeitgeber für eine Dienstreise von 5 bis 12 Stunden Dauer gewähren kann. Arbeitet der Arbeitnehmer mehr als 11 Stunden, kann der Arbeitgeber einen zweiten Essenszuschuss gewähren. Wenn Ihr Arbeitgeber einen Zuschuss gewährt, der diese Grenze übersteigt, ist der übersteigende Betrag ein Einkommen, das Ihr Arbeitgeber versteuern und abführen muss.

1.4. Höhere ausländische Internatsgebühren

Ab dem 1. Januar 2024 ändern sich bestimmte Sätze der Auslandsverpflegungsgelder, die der Arbeitgeber bei einer Entsendung zur Arbeit außerhalb der Tschechischen Republik zu zahlen hat. Die Sätze der Auslandsverpflegungsgelder für das Jahr 2024 werden durch die Verordnung Nr. 341/2023 Slg. festgelegt.

Die Änderungen betreffen Länder wie Kroatien (2023 lag der Satz bei 40 EUR, ab 2024 bei 45 EUR), Ungarn (2023 lag der Satz bei 40 EUR, ab 2024 bei 45 EUR) oder Spanien (2023 lag der Satz bei 45 EUR, ab 2024 bei 50 EUR). Einige Sätze in Ländern wie Deutschland oder Österreich bleiben unverändert (45 EUR).

1.5. Leistungen für Arbeitnehmer

Die Beschränkungen für Leistungen an Arbeitnehmer sind durch die Wirksamkeit des sogenannten Konsolidierungspakets gefährdet. Im Rahmen der steuerlichen Anpassungen wurde eine Grenze für die steuerliche Absetzbarkeit dieser Arten von Leistungen an Arbeitnehmer festgelegt, die bis zur Hälfte des Durchschnittslohns eines bestimmten Steuerzeitraums (im Jahr 2024, d. h. bis zu 21.983 CZK) reicht. Leistungen, die diese Grenze überschreiten, gehen in die Steuerbemessungsgrundlage des Arbeitnehmers ein und unterliegen somit den Kranken- und Sozialversicherungsbeiträgen sowie der persönlichen Einkommensteuer auf die Beschäftigung, was für beide Seiten äußerst nachteilig ist.

1.6. Änderungen des FKSP

Ab dem 1. Januar 2024 wird der Fonds für kulturelle und soziale Bedürfnisse (GFK) um die Hälfte gekürzt, d.h. von 2 % auf 1 % der Kosten, die auf die Löhne und Gehälter umgelegt werden.  Eine weitere Neuerung besteht darin, dass mindestens die Hälfte der Basiszuweisung an den Fonds obligatorisch für die Unterstützung von Altersvorsorgeprodukten für Arbeitnehmer bestimmt ist.

Derzeit ist die Höhe der Mittel für den FKSP auf 2 % der Gehaltsmittel festgelegt, was für das Jahr 2023 einen Betrag von 5,2 Mrd. CZK nur für regulierte Organisationseinheiten des Staates und beitragszahlende Organisationen bedeutet. Die Regeln für die Verwendung des FKSP werden nicht mehr durch die Verordnung über den Fonds für kulturelle und soziale Bedürfnisse geregelt, die aufgehoben wird.

1.7. Stornierung weiterer vereinbarter Überstunden im Gesundheitssektor

Ab dem 1. Januar 2024 wird das Institut der zusätzlich vereinbarten Überstunden im Gesundheitssektor abgeschafft. Außerdem wird es für ausgewählte Arbeitnehmer im Gesundheitssektor möglich sein, unter bestimmten Bedingungen bis zu 24 Stunden am Stück zu arbeiten. In diesem Fall wird dem Arbeitnehmer eine unmittelbar anschließende verlängerte Ruhezeit garantiert (22 Stunden im Falle von 24-Stunden-Arbeit).

1.8. Kürzung der Vergütung für das Home-Office

Im Oktober 2023 trat eine Änderung des Arbeitsgesetzbuchs in Kraft, mit der Regeln für die Arbeit im Home Office eingeführt wurden. Der Gesetzgeber verpflichtete die Arbeitgeber, den Arbeitnehmern die Kosten für ihre Arbeit zu Hause zu erstatten – die sogenannte Pauschale. Dieser Betrag wurde auf 4,60 CZK/Stunde festgelegt, für das Jahr 2024 wird dieser Betrag auf 4,45 CZK, nach Aufrundung auf 4,50 CZK/Stunde, festgelegt.

1.9. Veränderungen im Kampf gegen die Schwarzarbeit

Die Arbeitsaufsichtsbehörde kann eine bestimmte Tätigkeit verbieten, wenn nachgewiesen wird, dass Schwarzarbeit geleistet wird, und sie kann auch sekundäre Sanktionen verhängen (Verweigerung von Leistungen, Verbot der Beschäftigung von Ausländern). Außerdem wird die Haftung für Bußgelder bei Schwarzarbeit ausgeweitet, damit es sich nicht mehr lohnt, das Verbot der Schwarzarbeit durch dubiose Subunternehmer zu umgehen.

2. Änderung der Höhe der Pflichtbeiträge für Selbstständige

Ab dem neuen Jahr werden die Beiträge der Selbstständigen steigen. 2024-2026 soll die Mindestbemessungsgrundlage für die Sozialversicherung der Selbstständigen von 25 % auf 40 % des Durchschnittslohns steigen, d. h. um 5 Prozentpunkte pro Jahr, wodurch sich die Mindestbemessungsgrundlage dem Mindestlohn annähert. Gleichzeitig werden Selbständige Versicherungsbeiträge auf mindestens 55 % der Bemessungsgrundlage zahlen, statt wie bisher auf 50 %. Beide Gruppen (Arbeitnehmer und Selbständige) werden gleichermaßen mit einem Steuersatz von 15 % für die Bemessungsgrundlage bis zum 36-fachen des Durchschnittslohns und 23 % für den Teil der Bemessungsgrundlage, der das 36-fache des Durchschnittslohns übersteigt, besteuert. Bei Arbeitnehmern ist die Bemessungsgrundlage der so genannte Bruttolohn, bei Selbstständigen die Differenz zwischen Einnahmen und Ausgaben.

Sozialversicherung

Die monatliche Mindestbemessungsgrundlage für die Haupttätigkeit für das Jahr 2024 beträgt 30 % des Durchschnittslohns, d.h. 13.191 CZK. Die Mindestvorauszahlung für die Haupttätigkeit beträgt also jetzt 3 852 CZK.

Die Mindestvorschüsse für Selbstständige in Nebentätigkeiten basieren nun auf einer Bemessungsgrundlage, die 11 % des Durchschnittslohns entspricht, d. h. auf einem Betrag von 4837 CZK. Die neue Höhe des Vorschusses beträgt 1.413 CZK.

Die Nebentätigkeit ist auch nicht mehr an den Bezug des so genannten Elterngeldes gebunden. Selbstständige üben jetzt eine Nebentätigkeit zur Betreuung von Kindern bis zu 4 Jahren aus. Bislang war die Voraussetzung für die Nebentätigkeit an den Bezug von Elterngeld geknüpft. Für die Rentenversicherung ist das Alter des zu betreuenden Kindes nicht mehr relevant.

Versicherung gegen Krankheit

Der Mindestbeitrag zur Krankenversicherung für Selbstständige wird auf 2,7 % der Mindestbemessungsgrundlage festgesetzt und beträgt in diesem Jahr 216 CZK pro Monat.

Krankenkasse

Die Mindesteinlage für Selbstständige, die ihre Haupttätigkeit ausüben, beträgt im Jahr 2024 2.968 CZK.

Diese Änderungen bei den Vorschüssen haben sich auch bei der Pauschalsteuer niedergeschlagen.

Der Beitrag für die erste Stufe erhöht sich um 1 290 CZK pro Monat auf 7 498 CZK (4 430 CZK Rentenversicherung + 2 968 CZK Krankenversicherung + 100 CZK Einkommensteuer).

Der Beitrag für die zweite Stufe erhöht sich um 745 CZK pro Monat auf 16.745 CZK (8.191 CZK für die Rentenversicherung + 3.591 CZK für die Krankenversicherung + 4.963 CZK für die Einkommensteuer).

Der Betrag für die dritte Stufe erhöht sich um 1 139 CZK pro Monat auf 27 139 CZK (12 527 CZK für die Rentenversicherung + 5 292 CZK für die Krankenversicherung + 9 320 CZK für die Einkommensteuer).

3. Neuigkeiten in der sozialen Sicherheit

3.1. Änderung der internen Struktur der tschechischen Sozialversicherungsverwaltung und Schaffung eines neuen Amtes “Institut für Gesundheitsbewertung”.

Ab dem 01.01.2024 gibt es eine Änderung in der internen Struktur der ČSSZ, die sich nicht auf die Bürger der Tschechischen Republik auswirken wird, da alle Zweige unverändert bleiben. Die Änderung besteht lediglich in der administrativen Aufteilung der ČSSZ.[4]

Das Institut für Gesundheitsbewertung wird seinen Sitz in Hradec Králové haben und folgende Aufgaben haben:

• die Gesundheit und Arbeitsfähigkeit der Bürger zu beurteilen;
• im Rahmen der medizinischen Untersuchung die Unterbringung von Personen, die nicht mehr behindert sind, in der beruflichen Rehabilitation zu empfehlen;
• dem behandelnden Arzt schriftlich mitzuteilen, dass ein Bürger, der vorübergehend arbeitsunfähig ist, aufgrund eines Gerichtsverfahrens für arbeitsunfähig erklärt wurde;
• die Grundlage für gesundheitliche Bewertungen zu liefern, soweit sie sich aus direkt anwendbaren Verordnungen der Europäischen Union und internationalen Verträgen ergeben;
• mit den örtlichen Sozialversicherungsbehörden zusammenarbeiten, um Bürgern und Arbeitgebern fachkundige Unterstützung zu bieten.

Dieses neue Amt soll der Vereinheitlichung der Gesundheitsbewertung dienen, da seine Hauptaufgabe die Erstellung von Gesundheitsbewertungen sein wird. Die gesamte bestehende Praxis sollte daher beschleunigt werden und darüber hinaus die flexible Anwendung des medizinischen Fortschritts in der Beurteilungspraxis gewährleisten.

3.2. Krankenversicherung auf Kosten des Arbeitnehmers

Die direkte Zahlung der Krankenversicherungsbeiträge durch den Arbeitnehmer wird wieder eingeführt. Bisher zahlte nur der Arbeitgeber die Krankenversicherung für den Arbeitnehmer in Höhe von 2,1 %. Ab dem 01.01.2024 wird dieser Teil beibehalten und ein neuer Beitrag von 0,6 % durch den Arbeitnehmer selbst hinzugefügt.

3.3. Höherer Einkommensersatz im Falle von Arbeitsunfähigkeit

Ähnlich wie bei der Kürzung des Verdienstes bei der Berechnung des Krankengeldes wird auch bei der Ermittlung der Höhe der Lohnersatzleistung für die ersten 14 Tage der vorübergehenden Arbeitsunfähigkeit oder Quarantäne der durchschnittliche Stundenverdienst angepasst. Auch dieser wird nicht in voller Höhe berücksichtigt, sondern entsprechend den ab dem 01.01.2024 ansteigenden Stundenkürzungsschwellen gekürzt:

1. Ermäßigungsgrenze auf den Betrag von 1466 CZK
2. Ermäßigungsgrenze auf 2199 CZK
3. Ermäßigungsgrenze in Höhe von 4397 CZK

Die neuen Kürzungsschwellen gelten auch für die Berechnung der Krankenversicherungsleistungen für Selbstständige, die sich freiwillig zur Krankenversicherung angemeldet haben.

Die Folge ist eine höhere Einkommensentschädigung im Falle einer vorübergehenden Arbeitsunfähigkeit des Arbeitnehmers/Arbeitnehmers.

4. Gesundheitsschutz

4.1. Elektronisierung des Gesundheitswesens

Ab dem neuen Jahr wird auch die Elektronisierung des Gesundheitswesens fortgesetzt, mit dem Stichtag für die Verpflichtung zur Einhaltung der E-Health-Standards ab dem 01.01.2025 und zur Nutzung des E-Health-Systems ab dem 1.1.2026, da dieses System noch nicht in Betrieb ist.

4.2. Beschränkungen für den Verkauf von Tabak und anderen Produkten

Beim Verkauf oder im Zusammenhang mit dem Verkauf von Tabakerzeugnissen, Raucherhilfen, pflanzlichen Raucherzeugnissen, E-Zigaretten, Nachfüllpackungen für E-Zigaretten oder Nikotinbeuteln ohne Tabakgehalt in Geschäften ist es nun verboten, dem Verbraucher einen wirtschaftlichen Vorteil anzubieten oder zu gewähren, einschließlich Vergünstigungen in Form von Gutscheinen, Rabattangeboten oder der kostenlosen oder verbilligten Bereitstellung von Waren oder Dienstleistungen.

Das Verbot gilt auch für die Gewährung wirtschaftlicher Vorteile an einen Verbraucher für die Empfehlung von Tabakerzeugnissen, Raucherhilfen, pflanzlichen Raucherzeugnissen, elektronischen Zigaretten, Nachfüllpackungen für elektronische Zigaretten oder Nikotinbeuteln ohne Tabakgehalt an einen anderen Verbraucher.

Es ist verboten, Tabakerzeugnisse, Raucherhilfen, pflanzliche Raucherzeugnisse, elektronische Zigaretten, Nachfüllpackungen für elektronische Zigaretten oder Nikotinbeutel ohne Tabakinhalt kostenlos oder als sonstige Vergünstigung im Zusammenhang mit dem Verkauf von Waren oder Dienstleistungen anzubieten.

5. Neues Baugesetz

Endlich, nach einigen Jahren, wird das neue Baugesetz Nr. 283/2021 Slg. in seinem vollständigen Wortlaut in Kraft treten. Ein kleinerer Teil wird zum 01.01.2024 in Kraft treten, der Rest wird ein halbes Jahr später zum 01.07.2024 in Kraft treten.[5]

Neben der neuen Form des Baugesetzes tritt auch das so genannte einheitliche Umweltgutachten in Kraft, das anstelle von bis zu 26 verschiedenen Gutachten, Entscheidungen oder Erklärungen abgegeben wird, die bisher im Rahmen der Umweltverträglichkeitsprüfung verschiedener Projekte erstellt werden mussten. Dadurch soll die gesamte Verwaltung im Zusammenhang mit der Genehmigung von Gebäuden vereinfacht werden.

6. Steuern

Nicht nur durch das sogenannte Konsolidierungspaket gibt es eine große Veränderung im steuerlichen Bereich.

6.1. Einkommensteuer

An dieser Steuer gibt es erhebliche Änderungen.

Zunächst einmal werden mehrere Steuerermäßigungen abgeschafft, nämlich für die Unterbringung eines Kindes in einer Vorschuleinrichtung (die so genannte Kindergartengebühr) und für einen Studenten. Bei der Ehegattenermäßigung gibt es eine zusätzliche Bedingung, die erfüllt sein muss, nämlich dass die Person, für die die Ermäßigung gilt, ein Kind unter 3 Jahren betreut, um in den Genuss der Ermäßigung zu kommen.

Darüber hinaus werden auch bestimmte Abzüge von der Steuerbemessungsgrundlage abgeschafft:

• für Gewerkschaftsbeiträge;
• für die Bezahlung von Prüfungen zur Überprüfung der Ergebnisse von Weiterbildungsmaßnahmen.

Die Änderung des Abzugs von der Steuerbemessungsgrundlage gilt auch für Altersvorsorge- und Lebensversicherungsprodukte der dritten Säule. Zahlungen für Altersvorsorge und Lebensversicherungen werden bis zu einem Betrag von 48.000 CZK von der Steuerbemessungsgrundlage abzugsfähig sein, mit der Maßgabe, dass auch andere Zahlungen für staatlich geförderte Altersvorsorgeprodukte (sog. langfristige Anlageprodukte = LTIPs) in diese Grenze einbezogen werden. Zu den LTIPs gehören u.a. Aktien, Anleihen, Anlagen in Investmentfonds, Spar- oder Festgelder, die von Banken und Wertpapierhändlern angeboten werden. Auch die so genannte Pflegeversicherung ist neu im Kommen. Dieses neue Produkt soll das Risiko abdecken, dass Sie oder ein Ihnen nahestehender Mensch aufgrund einer (langfristigen) Krankheit auf die Hilfe einer anderen Person angewiesen sind, um die Grundbedürfnisse des Lebens zu erfüllen.

Änderungen gibt es auch bei der Besteuerung von Dienstwagen, die neben dem Firmenwagen auch für private Zwecke genutzt werden. Hierbei handelt es sich um Sacheinkünfte, die vom Arbeitgeber mit 1 % des Anschaffungspreises des Autos pro Monat besteuert werden, wobei der Mindestbetrag 1.000 CZK beträgt. Erhält der Arbeitnehmer vom Arbeitgeber ein schadstoffarmes Auto, so werden nur 0,5 % des Kaufpreises pro Monat besteuert.

Ab dem 1. Januar 2024 wird ein neues Konzept eingeführt, das so genannte Null-Emissions-Fahrzeug, das mit Strom oder Wasserstoff angetrieben wird oder keine CO-Emissionen hat₂ . In diesem Fall besteuert der Arbeitgeber dieses Einkommen mit nur 0,25 % des monatlichen Anschaffungspreises des Fahrzeugs. Steht dem Arbeitnehmer mehr als ein Auto zur Verfügung, auch zur privaten Nutzung, so wird die Steuer zu einem bestimmten Prozentsatz des höchsten Anschaffungspreises jedes Autos erhoben. Kann der Arbeitnehmer in einem Monat mehrere Fahrzeuge gleichzeitig nutzen, so ergibt sich der Sachbezug aus der Summe der Beträge, die dem angegebenen Prozentsatz des Anschaffungspreises jedes zur Nutzung verfügbaren Fahrzeugs entsprechen.

Eine weitere Neuerung ist die Einführung eines höheren Einkommensteuersatzes für Personen mit einem Einkommen in Höhe des dreifachen Durchschnittslohns – ca. 131.901 CZK/Monat (bis 2023 bis zum Vierfachen des Durchschnittslohns), wo der Steuersatz 23 % betragen wird.

Der Körperschaftssteuersatz wird von 19 % auf 21 % angehoben. Die Änderung gilt nur für das Einkommen des Jahres 2024. Darüber hinaus werden auch einige Steuervergünstigungen reduziert, wie z.B. die steuerliche Absetzbarkeit des Kaufs von Personenkraftwagen für geschäftliche Zwecke, die nur noch für die ersten 2.000.000 CZK des Fahrzeugpreises gilt. Auch ein Geschenk von bis zu 500 CZK in Form eines so genannten “stillen Weins” ist nicht mehr steuerlich absetzbar (obwohl der Nullsteuersatz für stillen Wein bestehen bleibt).

6.2. Grundsteuer

Aufgrund der Wirksamkeit des so genannten Konsolidierungspakets wird der Grundsteuersatz, der Steuersatz für Gebäude und Einheiten im Vergleich zu 2023 um etwa 80 % steigen. Außerdem erhöht sich der Steuersatz pro 1 m2 bebauter Fläche für jedes zusätzliche Stockwerk (für 2023 steigt der Satz um 0,75 CZK für jedes zusätzliche Stockwerk, 2024 um 1,40 CZK).  Aufgrund dieser Änderungen muss der Steuerpflichtige keine neue Steuererklärung einreichen, das Finanzamt wird ihm den neuen Betrag bis spätestens 31. Mai 2024 zusenden.

Außerdem wird ein Inflationskoeffizient eingeführt, mit dem die sich daraus ergebende Steuer auf Grundstücke, Gebäude und Einheiten jedes Jahr multipliziert wird.

Für landwirtschaftliche Grundstücke beträgt der Inflationskoeffizient stets 1,0, da die Inflation bereits bei der Ermittlung der Steuerbemessungsgrundlage für diese Grundstücke berücksichtigt wird. Die Änderung des Inflationskoeffizienten wird vom Finanzministerium bis zum 30. Juni des Kalenderjahres, das dem Besteuerungszeitraum unmittelbar vorausgeht, in Form einer Bekanntmachung in der Gesetzessammlung und den internationalen Verträgen veröffentlicht. Der Inflationskoeffizient kann von Jahr zu Jahr um maximal 20 % (d. h. um ein Fünftel) erhöht werden. Für das Steuerjahr 2024 wird der Inflationskoeffizient auf der Grundlage der Übergangsbestimmungen des Grundsteuergesetzes auf 1,0 festgesetzt. Bei einer Änderung des Inflationskoeffizienten ist der Steuerpflichtige nicht verpflichtet, eine Steuererklärung einzureichen, der Steuerverwalter berechnet die Steuer von Amts wegen anhand des Inflationskoeffizienten neu und setzt die Steuer mittels einer Massenverschreibungsliste fest und teilt den Steuerpflichtigen den neuen Steuerbetrag auf die von ihnen gewählte Weise mit – per E-Mail, Datenbox, Postanweisung oder SIPO-Zahlung.

Darüber hinaus wird die Steuer auf Zimmer in Wohnhäusern und Wohneinheiten, die für das Beherbergungsgewerbe genutzt werden, erhöht. Dabei handelt es sich um Wohngebäude, von denen ein Teil an Dritte vermietet wird. Steuerpflichtige, die bestimmte Zimmer oder Wohnungen in einem Wohngebäude beherbergen, ungeachtet der Tatsache, dass ihnen ein Beschluss der Baubehörde über die Nutzungsänderung des Gebäudes vorliegt, aber nicht das gesamte Wohngebäude mit einem Gewerbesteuersatz belegen, weil mehr als die Hälfte der Grundfläche des Gebäudes zu Wohnzwecken genutzt wird, sind verpflichtet, für das Steuerjahr 2024 eine Grundsteuererklärung abzugeben, in der sie die Erhöhung der Steuer für gewerblich genutzte Räume angeben müssen.

Situationen, in denen ein bestimmter Raum eines Familienhauses gleichzeitig zu Wohn- und Geschäftszwecken genutzt wird, bleiben von der Steuererhöhung ausgenommen. So nutzt beispielsweise eine Näherin oder ein Schneider das Wohnzimmer tagsüber nicht nur zu Wohnzwecken, sondern auch für geschäftliche Zwecke, weil sie dort nähen und testen, oder ein IT-Entwickler programmiert in seinem Schlafzimmer an einem Computer.

Steuerpflichtige, die bereits eine Steuererhöhung für das Steuerjahr 2023 für ein Wohngebäude angegeben haben, müssen aufgrund der Änderung der Steuererhöhung keine Grundsteuererklärung für das Steuerjahr 2024 abgeben. Der Steuerverwalter wird die Steuererhöhung von Amts wegen auf der Grundlage der Übergangsbestimmungen des Grundsteuergesetzes neu berechnen.

Außerdem werden Garagen nach dem Eintrag im Grundbuch besteuert. Für Garagen, die nicht im Kataster eingetragen sind, ändert sich nichts.

Ab dem 1. Januar 2024 werden Wasserflächen vollständig von der Grundsteuer ausgenommen. Im Vergleich zur jetzigen Situation werden Teiche, die für die intensive und industrielle Fischzucht genutzt werden, nicht mehr der Steuer unterliegen. Diese Änderung hat zur Folge, dass die betroffenen Steuerpflichtigen nicht mehr verpflichtet sind, eine Steuererklärung abzugeben.

Es wird auch ein neuer ermäßigter Satz für nicht nutzbare Flächen eingeführt. Grundstücke des Typs “sonstige Fläche” mit der Bodennutzungsart Ödland, Vernässungsfläche, Grenze, Hang oder Grünfläche werden ab dem 1. Januar 2024, d.h. ab dem Besteuerungszeitraum 2024, als “nicht nutzbare sonstige Flächen” eingestuft, und es gilt für sie der Steuersatz von 0,08 CZK pro m2. Dadurch wird die Besteuerung dieser Grundstücke im Vergleich zur jetzigen Situation gesenkt. Die Gemeinde kann diese Grundstücke und Grundstücke mit anderen Nutzungen durch einen allgemeinverbindlichen Erlass vollständig von der Steuer befreien.  Der Steuerpflichtige muss aufgrund der Änderung keine Steuererklärung abgeben.

Mehr zu den Änderungen bei der Grundsteuer hier: https://www.financnisprava.cz/assets/cs/prilohy/d-seznam-dani/Novela_zakona_o_dani_z_nemovitych_veci_zmeny2024.pdf

6.3. Mehrwertsteuer

Eine der vielleicht größten Änderungen betrifft die Mehrwertsteuer (MwSt.), von deren drei Sätzen nur zwei eingeführt wurden, nämlich der Basissatz von 21 % und der ermäßigte Satz von 12 %.

Die Harmonisierung der ermäßigten Steuersätze führt zu einem Rückgang der Steuer von 15 % auf 12 %, z. B. für Lebensmittel ohne Getränke, medizinische Geräte, Bauleistungen, Autokindersitze oder Bestattungsdienstleistungen.

Auch der Steuersatz wurde erhöht (von ursprünglich 10 % auf jetzt 12 %), z. B. für Wasser- und Abwassergebühren, öffentliche Verkehrsmittel und Arzneimittel. Zeitschriften und Zeitungen, kulturelle und gesellschaftliche Veranstaltungen, Restaurants und Kneipen sowie Unterkünfte.

Für Bücher, die mehrwertsteuerfrei sind, gilt ein besonderer Satz.

Eine ausführlichere Zusammenfassung der Mehrwertsteueränderungen finden Sie hier: https://www.behounek.eu/l/dph-sazby/

6.4. Buchführung in Fremdwährung

Ab dem 1. Januar 2024 können Unternehmen, die den Großteil ihrer Transaktionen in einer Fremdwährung abwickeln, ihre Bücher in einer funktionalen Währung (EUR, USD, GBP) führen und ihre Steuererklärungen in dieser Währung einreichen und Steuern zahlen.

Weitere Steueränderungen hier: https://www.mfcr.cz/cs/ministerstvo/media/tiskove-zpravy/2023/prehledne-ktere-zmeny-prinese-rok-2024-nejen-pro-o-54178

7. Andere Änderungen

Ab dem 01.01.2024 treten weitere Änderungen in Kraft, wie zum Beispiel:

• eine wesentliche Änderung des Meldegesetzes;
• Veränderungen im Bereich der Arbeitsvermittlung;
• die regelmäßige Indexierung der Renten (insbesondere die Erhöhung des Basissatzes);
• eine Erhöhung der Sonderzulage zur Altersversorgung;
• die Höhe des Elterngeldes zu ändern;
• Verschärfung der Bedingungen für den Bezug von Arbeitslosengeld;
• Valorisierung von Renten oder Pflegegeldern;
• Änderung der staatlichen Beiträge für das Pensionssparen in der dritten Säule und Kürzung der staatlichen Förderung des Bausparens;
• Veränderungen bei den offenen Stellen;
• Erhöhung der regulierten Strom- und Gaspreise und Erstattung der Abgabe für erneuerbare Energiequellen (RESC);
• die Voraussetzungen für die Erstellung eines ESG-Nachhaltigkeitsberichts gemäß dem Wirtschaftsprüfergesetz geschaffen werden;       
• neue Regeln für die Rückzahlung von Hypotheken;
• Einführung der App eDocuments, mit der Sie Ihren Personalausweis oder Führerschein auf Ihrem Mobiltelefon speichern können;
• Annullierung des großen Kfz-Führerscheins und Ersetzung durch ein anderes Dokument;
• Anhebung der Höchstgrenze für Gesundheits- und Sachschäden in der Haftpflichtversicherung von 35.000.000 CZK auf 50.000.000 CZK und die Verpflichtung zum Abschluss einer Haftpflichtversicherung für Fahrzeuge mit einer bauartbedingten Geschwindigkeit von mehr als 25 km/h und einem Betriebsgewicht von mehr als 25 kg;
• Änderungen des Punktesystems und des Systems zur Verhängung von Bußgeldern bei Verkehrsverstößen;
• Neue Regeln für die Wärmeverteilung in zentralbeheizten Häusern;
• Bußgelder, Geldstrafen und Kostenerstattungen, die zugunsten des Staates verhängt werden, werden nun von der Zollverwaltung vollstreckt.

Diese Liste ist nicht abschließend, und mehrere Dutzend Gesetze (oder Gesetzesänderungen) traten mit dem neuen Jahr in Kraft.

8. Und worauf können wir uns im Jahr 2024 freuen?

Im März 2024 wird die Gebühr für die Vignette für Autos auf 2300 CZK (1 Jahr), 430 CZK (30 Tage), 270 CZK (10 Tage), 200 CZK (1 Tag) erhöht.  Für Autos, die mit Erdgas oder Biomethan betrieben werden, gelten niedrigere Preise (1150 CZK, 210 CZK, 130 CZK, 100 CZK).

Ab Juli 2024 wird der zweite Teil der Novelle des Arbeitsgesetzes in Kraft treten, der die Teilnahme an der Sozial- und Krankenversicherung für Arbeitnehmer einführt, die auf der Grundlage von Arbeitsleistungs- und Tätigkeitsvereinbarungen arbeiten, wenn die Summe aller anrechenbaren Einkünfte einen entscheidenden Betrag übersteigt. Die Arbeitgeber werden außerdem verpflichtet sein, Aufzeichnungen über ihre auf der Grundlage von Vereinbarungen arbeitenden Arbeitnehmer zu führen.

Neu eingeführt wird die so genannte elektronische Ordnungssperre, die gegen eine juristische oder natürliche Person, die im Falle einer Zuwiderhandlung vor Ort tätig wird, verhängt werden kann. Bis zum 30.06.2027 können jedoch nur die Polizei und die Zollverwaltung die elektronische Sperre erlassen.

Am 01.07.2024 wird ein weiterer Teil des Baugesetzes in Kraft treten.

Jedes Standesamt kann nun eine Personenstandsurkunde ausstellen. Ein wortgetreuer Auszug aus dem Personenstandsregister wird jedoch nur von dem zuständigen Standesamt erstellt. Damit einher geht die Möglichkeit, Dokumente in elektronischer Form auszustellen.

Ab Oktober 2024 gilt die Anforderung, dass ein Versicherter mindestens 40 Versicherungsjahre vorweisen muss, um vorzeitig in Rente gehen zu können….

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[1] Gesetz Nr. 349/2023 Slg.

[2] Vereinbarung über die Durchführung von Arbeiten und Vereinbarung über die Durchführung von Tätigkeiten.

[3] Regierungsverordnung der Tschechischen Republik vom 13.09.2023, Nr. 286/2023 Slg.

[4] Weitere Informationen über die Änderung der Organisationsstruktur: https://www.cssz.cz/-/zmeny-ve-strukture-ceske-spravy-socialniho-zabezpeceni-cssz-znamenaji-usporu-nakladu-mene-administrativy-vyssi-rychlost-i-rozsirene-moznosti-pro-klien

[5] Für die genaue Anwendung des Gesetzes verweisen wir auf § 334a des Gesetzes Nr. 283/2021 Slg.